每个企业的老板都希望自己家要交的税少一些，再少一些，尤其是发放员工工资方面，要求会计人员千方百计去“节税”……

然而2018已经过了小半年，财税新政日新月异、金三管控越来越严格的情形下，以下工资“节税”的套路恐怕再也行不通了！老板和会计们，今年最新的个税稽查8大重点赶紧知晓！

一、自然人股东从公司大额借款

你公司的账面上存在着股东个人或者股东直系亲属的大量借款吗？

比如：

借：其他应收款-股东王总 200万元

贷：银行存款 200万元

这笔或几笔借款挂在账面上超过1个纳税年度了吗？有证据证明这些借款是用于企业生产经营吗？

如果以上问题你的回答是：是的，是的，没有，

恭喜，你将面临20%“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的巨大风险！尤其是今年国地税马上就要合并了，股东从公司大额借款而不用于公司生产经营的问题很可能第一个就被核查！

这笔或几笔借款虽然是无偿借款，但会被视同企业向个人提供贷款服务，没有利息收入也要视同销售，按同期同类银行贷款利率确认利息收入，然后按照增值税适用税率征收借款期间的增值税……

政策方面可参考：财税[2003]158号第二条、国税发[2005]120号《个人所得税管理办法》、《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函〔2005〕364号）第一条、财税2016 36号等相关规定。

所以老铁，相关的借款赶紧改归还的就归还吧。

二、虚列员工

我们都知道，工薪收入越高，应缴个税越多。很多企业因为员工工资比较高，又不能像刘强东一样宣称10年里只领1元年薪，就想到了通过“莫须有的员工”分解工薪收入，这样不仅可以降低个人所得税计税基础，适用税率也随之下调，其节税效果不要太明显。

然而，你凭空冒出来的员工有简历和考勤记录吗？

而且，五证合一后，个税全员全额申报，每一个人的工资对应你的身份证号码，对应你的社保缴纳情况，企业工资薪酬体系一目了然，再想虚报，恐怕就是天方夜谭了。

奉劝老板们，这种不靠谱的节省个税方式还是免了吧~

此外清水觉得，与其绞尽脑汁想怎么“降税”，不如机智地采用非货币支付的办法，提高职工公共福利支出。

当然这样做有2个前提，才不会被税局认定是恶意逃税：

• 在员工实际工资水平未下降的情况下

• 在与企业单位经营活动发生一定联系的前提下

将工薪收入福利化转换有几个具体方法：

1）由企业免费为职工提供低租的住房设施和设备，如宿舍、电话、水、电、暖气、中央空调、浴室、理发室等；

2）由企业免费提供交通便利，如提供交通工具（上下班接送巴士、电动车等），来代替或者减少工资中的交通补贴；

3）企业定期提供员工异地培训、研讨考察的机会，而不是直接向个人提供用于个人休假、旅游等方面的收入；

4）向员工子女家属提供医疗教育等费用；

5）让员工入股公司股份等等。

这些非货币支付的办法，其实更能有效减少企业所得税应纳税所得额，个人个税负担也相应减轻了，可谓“一箭双雕”。

三、混淆劳务和工资申报

实际工作中，员工兼有工资、薪金所得和劳务报酬所得是一个非常现实的问题。

在员工工资薪金较高、适用边际税率高的情况下，将工资薪金所得转化为劳务报酬所得，的确更有利于节省个税。但很多企业不知是有意还是无意，并没有区分好工资薪金所得与劳务报酬所得的区别。

尤其是劳动密集型企业，如劳务公司、建筑企业等，劳务工、临时工、第三方员工都按照工资进行申报了；也有很多公司嫌弃员工的工资、薪金较高，故意转成劳务报酬的……

工资薪金所得与劳务报酬所得，二者最大的区别是工资、薪金所得是提供所得的单位与个人之间存在着稳定的雇佣与被雇佣关系，而劳务不存在这种关系。

根据个人所得税税法，不是全职员工真的不可以工资申报个税！因而，会计人员必须先清楚计算出员工个税的各种计算方法，并能依此计算出应纳税所得额，权衡税负的大小，创造一定的相互转化条件，才能达到合理计税的结果。

如果没有权衡好，遭受税务机关严厉处罚的几率将大幅提升！

四、补贴不申报个税

也许因为会计人员对税法不熟悉，也许是企业故意不申报个税，总有些企业把各种饭补、话补、房补、结婚补贴、生日礼金没有合并工资就进行纳税申报，你们公司有吗？

虽然以下15种情况的确不用交个税：好消息！你的这些收入不用交个税，太爽了！

但根据相关税收规定，凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的，视为工资薪金所得，计入计税基础，是要计算缴纳个税的！

如果你的公司没有制定好相关的费用报销标准，就各种补贴乱入，改紧整改吧！

在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费等等时，最合理的办法就是以实际、合法、有效的发票据实列支实报实销！

五、买发票入账

其实清水身边有很多朋友，他们单位还都是默认这样操作的。

每个月找几千块的各种油费、餐费、路费发票交给财务部，会计直接计入福利费、差旅费什么的，员工自己的工资再分几次发放，企业和员工的税也免了……

这种明显不合规的行为，长期下去，报销金额越来越大，企业费用异常，税局不盯上你才怪！

何况现在企业都是一个税号终身不变，企业开的发票还是收到的发票，税务通过系统都可以一目了然。想靠买发票来逃避税收真的不可能了！

六、不用银行卡发工资

其实呢，在电子支付如此发达的时代，除了偏远地区，不通过银行发放工资的企业，不申报个税、少申报的情况基本都存在，税局心里都亮堂着呢。

即使公司账目可以对内对外都一套，但光银行十万、几十万的流水账是明明白白的证据了……

无需多说，收手吧！

七、大量员工长期零申报

一个企业如果和同地区同行业相比，工资在3500元以下、明显偏低的话，说不定已经在税务稽查名单里面了！

还有一些企业喜欢打擦边球的，申报个人所得税时的工资为3500元，但缴纳社会保险却按当地最低缴费基数计算，外行人想想都觉得有猫腻！

更何况在基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费，国家已经明确交由税务部门统一征收的情况下，还搞零申报，无异于引火烧身！

八、外包福利

那么，将员工部分福利和工资外包给人力资源个税、管理咨询公司，让他们给你们开发票，然后让他们给你们员工发放工资——这种方式安全吗？

清水明确表示：还不是变相的同时获得几处工资？一旦被发现还是要补税并被清查！

国地税合并后，将实现信息的完全共享。通过金税三期等税务信息系统，进行不同税种的交叉比对，税务局将更容易发现企业的税收违法行为，尤其是企业的税务筹划空间将被进一步挤压，个税筹划方面自然也会受到税局的重点关注。

企业工资表上的每一个人员，很可能需要向税局上传姓名及身份证号码；对于多处发放工资的，税局将会对该身份证号预警，责成申报单位代扣代缴个人所得税。