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增值税知识
2013-07-14 16:39:07 发布 作者：金中代理记账 阅读流量：5220次- 增值税有什么特征？
相对其他流转税而言，增值税具有以下的特征：
（1）多环节征税、税基广泛。增值税可以从商品的生产开始，一直延伸到 商品的批发和零售等经济活动的各个环节，使增值税能够拥有较其他间接税更广 泛的纳税人。
（２）实行税款抵扣制度。对纳税人投入的原材料等中所包含的税款进行抵 扣。因此，增值税实际上是对增值——销售价格减去购买价格的差价征税。
（３）采用了凭发票注明税款抵扣制度，增值税的专用发票是纳税人享受税 款抵扣的合法凭证。
（４）在生产、流通的征税环节中享受免税，意味着丧失增值税税款的抵扣 权，同时要负担以前环节的已征税款。
（５）增值税可以对某些商品采用零税率的办法，实行彻底的免税。
（６）同其他间接税一样，增值税仍具有税负转嫁的属性。
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增值税有什么优点？
增值税着所以能够在较短的时间内在世 界众多的国家得到推广，就是因为增值税较其他的间接税有独特的优越性。从世 界各国增值税的实践结果看，增值税主要有以下几方面的优点:
（１）对经济活动有较强的适应性。由于增值税应用了税款抵扣制，对纳税 人征税时，允许纳税人抵扣购买货物和劳务时已支付的增值税税款，避免了阶梯 式征税可能造成重复征税的弊端，使同一商品或劳务的税收负担具有一致性。这 种一致性，首先表现在同一商品或劳务，不论纳税人的生产、经营方式或组织方 式有何差异，其最终的税收负担是一致的。其次，同一商品和劳务，不论纳税人 经营活动的投入物或劳务的构成状况如何，最终的税收负担也是一致的。也就是 说，增值税的征税结果不会对纳税人的生产、经营活动和消费者的消费选择产生 影响，具有中性特征。也正是这种中性特征，使增值税对经济活动有较强的适应性。
（２）有较好的收入弹性。税收的收入弹性，是指税收收入的增减与经济发 展状况的内在联系。一个税种的税收弹性好坏，取决于税收对经济的适应程度和 它所产生的收入规模与国民收入的联系程度。增值税不仅对经济活动有较强的适 应性，而且它所产生的收入规模与同期的国民收入规模有一个相对稳定的比例关 系。由于增值税实行了税款抵扣制，就一个商品或一项劳务而言，各环节征收的 增值税之和，等于它进入消费领域的价格乘它所适用的增值税税率；就全社会而 言，某一时期的所有社会商品或劳务的最终价格之和，近乎同期全社会的国民收 入。这就说明，增值税的税率一经确定，就相应地确定了增值税的收入规模与国 民收入的比例。国民收入增加，增值税的收入规模也自然扩大。反之，国民收入 下降，增值税的税收规模也随之下降。增值税这种良好的收入弹性，在国民收入 增长时，能为政府取得更多的财政收入；在国民收入下降时，有利于经济的恢复 和发展。
（３）有利于本国商品和劳务公平地参与国际竞争。由于增值税的税率反映 的是某一商品或劳务的最终税收负担水平，所以，对出口商品和劳务适用零税率， 就可以使出口商品或劳务完全以不含税的价格进入国际市场，即使进口国按本国 的税收规定对进口商品或劳务征税，征税后的税收负担也不会高于进口国的同类 商品或劳务的税收负担；同样，对进口商品或劳务按本国的同类商品或劳务的税 率征税后，进口商品或劳务与本国的商品或劳务的税收负担是一致的，这就有利 于本国的商品和劳务在税收待遇一致的前提下公平竞争。
（４）有内在的自我控制机制。由于增值税实行的是税款抵扣制，一般情况 下，纳税人能否取得购买货物或劳务已付税款的抵扣权，取决于他能否提供购买 货物或劳务时已付增值税的有效凭证（通常是指注明增值税税额的专用发票）。 如果供应商销售货物或劳务没有按规定开具增值税发票，他就可能有偷税的动机。 但只要这种情况不是发生在商品或劳务供应的最终环节，对政府而言，不会造成 税收损失。因为，在此情况下，对购买者来说，因没有购买时已付增值税的凭证， 就自然失去了购买货物或劳务的税款抵扣权。如果供应商开具发票，而他自己又 不缴纳增值税，在这种情况下，可以通过对购买方进货凭证的交叉审计发现供应 商的偷税行为。实行增值税后，通过加强对纳税人的扣税凭证的管理，就可以建 立起纳税人之间的利益制约机制，使增值税具有自我控制机制。
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增值税的纳税人有哪些？
根据增值税暂行条例的规定，在我国境 内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税 的纳税人。具体包括以下三类纳税人：
（１）企业。不分其所有制性质或隶属关系，不分工业企业还是商业企业或 从事其他生产、经营活动的企业，也不分是国内企业还是外商投资企业和外国企 业，只要发生销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的行为，都属 于增值税的纳税人。具体包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、 外国企业、股份制企业和其他企业。
（２）非企业性单位。事业单位、机关、团体、学校、部队等一切非企业性 单位，只要发生销售货物或者提供应税劳务以及进口货物的行为，都应当缴纳增 值税。
（３）个人。指个体经营者和其他个人，包括中国公民和外国公民。
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增值税的征税范围是怎样规定的？
增值税暂行条例规定，在我国境内销售 货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，均应按规定缴纳增值税。
货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、 热力、气体在内。
加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托 方的要求制造货物并收取加工费的业务。
修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功 能的业务。
以上所称提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。但 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括 在内。
进口货物，是指报关进口的货物。
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