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小规模纳税人能够收到的发票不外乎两种,一种是普通发票,另外一种是增值税专用发票。
对于增值税专用发票,小规模纳税人如果收到以后,就要抓紧进行退回,要求重新开具普通发票,因为按照规定,只有一般纳税人才能够接受专用发票进行税款抵扣,小规模纳税人是不能够接受使用专用发票的,也就是说专用发票是不能开具给小规模纳税人。这样会出现滞留票等异常票信息,后续税务局会有很多繁琐的事需要你去说明。
如果是增值税普通发票,那么,首先要去验证一下发票的真伪如何?这个可以到国家税务总局的发票验证网站去进行验证一下,查看发票的相关信息是否正确。信息正确以后要根据发票项目和实际业务进行相应的会计核算,可以计入成本或者费用,具体情况具体分析。
申领与保管就不说了。
在开具方面,小规模纳税人,有8个试点行业可以自行开具增值税专用发票,其他行业的小规模纳税人只能开具普通发票。
对于这8个试点行业的小规模纳税人开具增值税专用发票,一定要按照增值税专用发票的管理规定,认真的进行开具,首先要保证购买方是一般纳税人,最重要的是开票有关的业务一定要真实,虚开专用发票真不是闹着玩的。
其他行业的小规模纳税人,如果需要专用发票,就只有到税务机关进行代开,这时候要带着小规模纳税人的税务登记证件和发票专用章,到税务机关填写申请单,按代开金额以3%或5%的征收率缴纳增值税,还有城建税、教育附加等,然后就是税务局给你代开发票了。
对于普通发票的开具,相关的要求和增值税专用发票的要求差不多,是可以自行开具的,关键都是要保证业务的真实性,不要有发票项目随便乱开的现象。
发票开具发出之后,要进行会计核算,也就是说要将收入进行累加后申报纳税。计算税款时先要剔除一些免税的项目,比如免税农产品等,然后对其它应税的发票进行累加,如果累积的销售额符合增值税的优惠政策,按月申报10万元的销售收入免征增值税,按季申报的30万元销售收入免征增值税,那么在电子税务局申报时会自动进行免征。计算增值税是按照3%或者5%的征收率进行计算的。