1、递延所得税的相关概念及本质。

递延所得税是什么？递延所得税其实就是税费上的利润总额与会计上的利润总额在核算上存在差异时，那些差异部分，有些因为时间性差异确认了递延所得税，有些是永久性差异就无需确认。

大家思考一下，不交所得税的企业，有递延所得税吗？是没有的，递延所得税正是会计上和税法上计算所得税时存在差异产生的，没有所得税率，计算的所得税都为零，就不存在差异了。

那么我们如何选择递延所得税税率？递延所得税税率反应的是未来存在的暂时性差异，应当反映未来可预期的税率。如未来企业所得税会变为15%，那么应当已15%税率确认递延所得税。

2、税法中不认可递延所得税，因为税法只承认实际发生的业务。

因为税法中都是按照实际收入、发生的成本费用计算出利润总额，并计算缴纳的企业所得税，这就是企业当期要交的税，也是企业真实的税收负担。而会计中呢？他有自己的核算体系。除了实际发生的业务，还承认很可能发生的业务。如计提的减值，预计的吧，因为不是实际的损失；确认的公允价值损益及投资损益，也有预期的吧，因为并没有卖掉形成实际收益或损失；预计负债更是预计的吧，因为并没有实际形成费用支出等等。

既然会计核算把预期的都考虑进去了，税法上就把预期的剔除。会计上觉得我不应该剔除啊，然后就制造出了递延所得税来计算会计上的所得税费用。会计上的所得税费用=当期应交所得税（税法上的企业所得税）-递延所得税资产+递延所得税负债。

3、判断如何确认递延所得税的步骤，我告诉你判断的万能方法，无需理会概念。

我就告诉大家非常通俗易懂的道理了，不需要很懂晦涩难懂的专业术语。

第一步：你一定要记住税法上计算利润总额时只承认实际的收益或损失，会计上确认的预期的收益或者预计可能的损失就是其形成递延所得税的基数。

第二步：识别会计中哪些是预期的收益，哪些是预计的损失。所谓预期或者预计就是本期没有发生，但会计上已经把该项收益或损失计入当期损益了，而不是在将来发生时计入损益。如确认的公允价值变动损益，将来转让肯定会产生收益或者损失吧，但是当期就确认了；计提的坏账准备未来肯定会形成实际的损失吧，但当期也确认了等等，诸如此类。

第三步：未来是形成损失还是形成收益，是确认递延所得税是资产还是递延所得税负债的关键。未来形成损失，那么会计上就要确认递延所得税资产，因为会计上当期利润已包含该项损失，我们都知道费用抵税效应，损失可以抵税啊，税法上不承认这个预计的损失抵税，但会计上可以啊，因为将来的某个时间发生时肯定抵税的，就与损失一并确认；反之，预期的收益要交税啊，因为税法不认可当期预期的收益，会计上确认收益了，那就一并确认要交的税。

4、你们懂了吗？不懂再看看第3点中的三步法。

大家可以判断了吗？没懂继续看三步法。

总结：税法上是根据实际的收益与损失，计算出当期应交的所得税；会计上确认了预期的收益或者预计的损失，预期收益交税就以此计算确认递延所得税负债，预计损失可以抵税以此计算确认递延所得税资产；会计上的所得税费用与税法上的企业所得税有差异的，当无所得税率或者会计上无预期的收益及损失时，不会产生递延所得税，此时所得税费用等于企业所得税。