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进出口税收知识
2013-07-15 10:32:02 发布 作者：金中代理记账 阅读流量：2245次- 进口环节税税率
目前，海关在进口环节代国家其他部门征 收的进口环节税有增值税、消费税和船舶吨税。
增值税率有两种，进口货物除粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、 煤气、石油液化气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农 药、农机、农膜和国务院规定的其他货物的税率为１３％以外，其余货物的税率均为 １７％。出口货物税率为零。但国务院另有规定的除外。
消费税按不同商品设置不同税目税率。我国目前仅限于对烟、酒等１１类消费品 征收消费税，税率计算以从价税为主，其中税率最低的为３％，最高为４５％；少数 商品按从量计征。如：黄酒２４０元／吨，啤酒２２０元/吨，汽油０．２元／升， 柴油０．１元／升。 船舶吨税是对进出我国港口的外国籍船舶征收的一种使用税。我国船舶吨税有一 般吨税和优惠吨税两栏税率，其税率是以吨位数量规定的定额税率，按船舶的净吨位 大小进行计征。
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什么是进出口税收？其特点是什么？
进出口税收是对进出口产品征收、退还 或免征增值税、消费税的一种税收制度。它是我国税收制度的重要组成部分，是 我国调节进出口贸易的重要经济杠杆。其基本做法是对进口产品征收与国内产品 同等的增值税、消费税；对出口产品免征或退还在国内已缴纳的增值税、消费税。
由于这项制度比较公平合理，因此，它已成为一种得到普遍承认的国际惯例。 在我国，进出口税收既不同于进出口关税，也不同于对国内产品征收的增值税、 消费税，它是在增值税、消费税基本规定的基础上制定的税收制度。进出口税收 除了具有一般税收制度的共性外，还具有自身的特点：第一、从性质和职能看， 进出口税收与进出口关税有着根本区别。进出口税收主要是调节国内外产品税收 负担的差异，使之公平竞争；而进出口关税主要是为了体现国家主权，调节对外 贸易，保护本国工业的发展。第二、从计税依据看，进出口关税是依据货物的到 岸价和离岸价征收的；而进出口税收是依据进口货物的组成计税价格计征和依据 出口货物的工厂价计算退税。
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进出口税收的基本原则是什么？
进出口税收的基本原则主要有以下三项：
（１） 进出口货物与国内货物同等纳税的原则。对国内货物征税，原则上是 按照增值税、消费税税目税率表所规定的税率征收；对进口货物征税，原则上也 同样适用税目税率表所规定的税率。如果对进口货物从低定率征税，不利于国内 生产；若以高定率征收，则不利于发展对外贸易，并不适当地保护了国内的落后 生产。实行同等纳税，有利于国内外企业之间的公平竞争，有利于促进国际间的 交流，也有利于促进国内生产的发展。
（２）出口退税实行“征多少，退多少，未征不退”原则。这不仅是从财政 收入的角度考虑，而且是贯彻政策的需要。如果征的多，退的少，或没有彻底退 税，则出口退税制度起不到应起的作用；如果征的少，退的多，则出口退税制度 就会变成新的出口补贴渠道，失去了它原有的意义。
（３）宏观调控的原则。对进口货物要普遍征税，同时按照国际通行规则和 我国实际情况，对进口科教用品和残疾人专用物品等给予必要的减免税优惠。同 时，对国家禁止出口的货物和非企业主观努力而获得较大利润的出口货物不能给 予退税。通过这种调节，有利于正确地引导进出口贸易的发展。
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哪些企业可以办理出口退税？
出口货物退税，原则上应将所退税款全 部退给出口企业。因此，出口企业可以申报办理出口退税。
出口企业是指负责货物盈亏的企业，而不是指负责办理出口手续的企业。出 口企业具体范围主要包括：
（１）委托外贸经营权的出口企业。这是指经过外经贸等主管部门批准的， 享有独立对外出口经营权的中央和地方外贸企业、工贸企业和工业生产企业。
（２）委托出口的企业。这是指委托具有出口经营权的企业代理出口、承担 出口盈亏的企业。这部分企业有的自身没有外贸经营权，有的则具有外贸经营权。 有的生产企业为了直接打入国际市场，实行产销见面，将过去与外贸企业的供货 关系改为委托代理出口，在财务上直接承担盈亏，并付给外贸企业手续费。有的 外贸企业为了组织货源或出口经营的方便，也委托别的外贸企业代理出口。
（３）特定出口退税企业。根据现行出口退税规定，这类企业主要有外轮供 应公司、远洋运输供应公司、对外修理修配企业、对外承包工程公司。
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哪些出口货物可以退（免）税？
我国出口的货物，凡属于已征增值税、 消费税的货物，除国家明确规定不予退税者外，均予以退还已征税款或免征应征 税款。这里所说的出口货物。一般应当具备以下三个条件：
（１）必须属于增值税、消费税的征收范围，包括所有的工业品和农业产品。 这来年各种税的具体征收范围及其划分，详见增值税、消费税征税范围注释及有关具体规定。
（２）必须报关离境。凡是在国内销售而不报关离境的货物，不论出口企业 是以外币结算还是以人民币结算，也不论企业在财务上和其他管理办法上作何处 理，均不得视为出口货物予以退税。
（３）在财务上作出口销售处理，按照现行规定，目前的出口退税只适用于 贸易性的出口货物。非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品，未作销售的展品、样 品，个人在国内购买自带离境的已税产品等，均不予退税。
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哪些出口货物不能退（免）税？
国家规定不予退（免）税的出口货物有： 原油、柴油、糖、新闻纸、援外出口货物和国家禁止出口的货物。目前国家禁止 出口的货物有：天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等。
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