依据《增值税一般纳税人登记管理办法》 国家税务总局令第43号及《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》国家税务总局公告2018年第6号，小规模纳税人标准销售额口径需关注以下问题。

一、按差额扣除前的销售额统计

《增值税一般纳税人登记管理办法》

国家税务总局令第43号

第二条 销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

例：建安企业连续四个季度总销售额800万，分包支付400万，由于计税时可差额扣除的分包款，在统计小规模纳税人标准时不得扣除。总销售额800万超过了标准，只能变更为一般纳税人。

对比

享受免税政策的销售额（月10万），以差额后的销售额确定。

例：2019年1月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为8万元，未超过10万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策。

国家税务总局

关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告

国家税务总局公告2019年第4号

二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

二、不含偶然发生的事项

《增值税一般纳税人登记管理办法》

国家税务总局令第43号

第二条 纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

对比

与享受免税政策的销售额（月10万），口径相同

国家税务总局

关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告

国家税务总局公告2019年第4号

一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

三、含未取得收入期间

《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》

国家税务总局公告2018年第6号

一、《办法》第二条所称“经营期”是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

四、查补、评估计入当期

《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》

国家税务总局公告2018年第6号

二、《办法》第二条所称“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。

例：2019年1月对小规模纳税人A企业2018年销售情况进行稽查，查补销售额1000万。

A企业从2019年2月起转为一般纳税人，这1000万计入2019年1月按小规模征收率计算补缴税款，但滞纳金从税款所属期开始计算。

五、新老项目合并统计销售额

《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》

国家税务总局公告2018年第6号

七、纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务(以下称“应税货物及劳务”)和销售服务、无形资产、不动产(以下称“应税行为”)的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人登记标准，其中有一项销售额超过规定标准，就应当按照规定办理增值税一般纳税人登记相关手续。【此条款失效】

《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》

国家税务总局公告2018年第18号

十一、本公告自2018年5月1日起施行。《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2018年第6号)第七条同时废止。

对比

与享受免税政策的销售额（月10万），口径相同

国家税务总局

关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告

国家税务总局公告2019年第4号

一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

例：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元。

合计销售额为9（=4+3+2）万元，

未超过10万元免税标准，因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元，可享受小规模纳税人免税政策。