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很多财务人员在财务核算的时候,公司发生往来款时,是计入其他其他应收应付还是计入应收应付拿捏的不是很准,容易搞混淆,最终导致往来核算混乱。同一单位,既存在应收款又存在应付款,甚至还出现其他应收应付,容易核算串了。这里我给大家说说。
1、其他应收应付与应收应付的核算范围。
应收账款与应付账款,主要是核算企业发生的日常经营活动,如销售商品或采购商品,提供劳务或者接受劳务,也就是说这些款项的形成与日常业务有关的,与营业收入或者营业成本有关联的往来单位。
而其他应收款与应付款呢?各种赔款、罚款;职工垫款;何种保证金,押金;与关联方往来或者其他无关业务的往来等等;计提的某些费用;员工报销款;关联方款;发生较少的工程款等。总的来说,就是不好归口与应收应付的往来款就放入其他应收应付科目。
2、通过对往来二级科目的合理设置来区分不同业务核算归口,保证账面数据清晰。
我们可以对应收账款二级科目设置“关联方往来”“非关联方往来”,对应付账款可以设置“关联往来”“采购款”“工程款”“其他”等。
对于其他应收款与应付款可以设置“关联方往来”“一般往来”“押金及质保金”“发票借款”“计提费用或待摊费用”“其他”等。
我们从核算的科目二级明细上,来明确不同业务往来,保证通过明细即可清楚往来单位业务,一目了然。
3、针对其他特殊事项我们该如何处理。
针对某些单位既有既有销售业务又有采购业务,就形成即涉及应收账款又涉及应付账款的情况,此时我们按照业务性质划分,销售业务就计入应收账款,采购业务计入应付账款,分开核算即可,定期对账,做书面说明双方确认后,是可以相互抵消的。
某些日常的维修款,水电费等,只要是日常经常发生的,我们既可以作为应付账款来核算。
针对某些工程款,准则中举例说明计入其他应付款,但是,实际工作中,大部分是计入应付账款核算的,因为很多企业每年经常会有工程支出或者固定资产的采购,所以计入了应付账款,但是不管是计入应付账款或者其他应付款,最终报表列式的时候都会划分法其他非流动资产列示,只要核算的时候按照一惯性原则处理即可。