一、高科技型中小企业研究开发费用

1. 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2019年12月31日之前，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175 %在税前摊销。

科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照《财政部 国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015] 119号）规定执行。

2. 科技型中小企业条件和管理办法由科技部、财政部和国家税务总局另行发布。科技、财政和税务部门应建立信息共享机制，及时共享科技型中小企业的相关信息，加强 协调配合，保障优惠政策落实到位。

二、企业安置残疾人员所支付的工资

企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残 疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。

三、创投企业优惠

创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术 企业2年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企 业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

四、加速折旧优惠

(一）可以加速折旧的固定资产

企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采 取加速折旧的方法。可采用以上折旧方法的固定资产是指：

1. 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

2. 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速 折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

(二） 生物药品制造等6行业加速折旧规定

依据财税[2014] 75号文件，对有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题规定如下：

1. 对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制 造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息 技术服务业等6个行业的企业2014年1月1 0后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计人当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

2. 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价 值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

3.对所有行业企业持有的单位价值不超过5 000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

4. 企业按上述第1条、第2条规定缩短折旧年限的，对其购置的新固定资产，最低 折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的折旧年限的60%;企业购置已使用 过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剰余年限的60%。采取加速折旧方法的，可采取双倍佘额递减法或 者年数总和法。第1〜3条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题，继续按照 企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行。

(三）轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业加速折旧规定

1. 对轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业（以下简称四个领域重点行业）企 业2015年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造，卞同），允许缩短折旧年限或 采取加速折旧方法。

四个领域重点行业按照财税[2015] 106号附件“轻工、纺织、机械、汽车四个领 域重点行业范围”确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。

四个领域重点行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投人使用当年主营业务收人占企业收入总额50% (不含）以上的企业。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收人总额。

2. 对四个领域重点行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共 用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速拆旧方法。

用于研发活动的仪器、设备范围口径，按照《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）> 的通知》（国税发[2008] 116号）或《科学技术部财政部国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发[2008] 362号）规定执行。

3. 企业按1、2条规定缩短折旧年限的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定的折旧年限的60%;对其购置的已使用过的固定资产，最低 折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最 低折旧年限一经确定，不得改变。

4. 企业按上述第1、2条规定采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年 数总和法。加速折旧方法一经确定，不得改变。

五、 减计收入优惠

企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为 主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减 按90%计人收人总额。

上述所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目 录》规定的标准。

六、税额抵免优惠

税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投人使用前款规 定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税 优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款转让的受让方可以按照该专用设备投资额的 10%抵免当年企业所得税应纳税额；应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后公布施行。

企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得， 并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

自2009年1月1日起，増值税一般纳税人购进固定资产发生的迸项税额可从其销项 税额中抵扣。如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括増值税进项税额; 如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。

七、民族自治地区的优惠

民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、 自治区、直辖市人民政府批准。

企业所得税法所称民族自治地方，是指依照《中华人民共和国民族区域自治法》的 规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。

民族自治地方在新税法实施前已经按照《财政部、国家税务总局、海关总署关于西 部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税[2001] 202号）第二条第2款有关减免税规 定批准享受减免企业所得税（包括减免中央分享企业所得税的部分）的，自2008年1月 1日起计算，对减免税期限在5年以内（含5年）的，继续执行至期满后停止；对减免税 期限超过5年的，从第6年起按新《税法》第二十九条规定执行。

八、非居民企企业优惠

非居民企业减按10%的税率征收企业所得税。这里的非居民企业，是指在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实 际联系的企业。该类非居民企业取得下列所得免征企业所得税。

1. 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。
2. 国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。
3. 经国务院批准的其他所得。